2020年注册会计师《会计》基础试题及答案(一)

来源:广东会计网 更新时间::2019-11-11 14:46

一、单项选择题 1.下列关于资产负债表日后事项的表述中,不正确的是( )。 A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日
  一、单项选择题
  1.下列关于资产负债表日后事项的表述中,不正确的是( )。
  A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
  B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表的有关项目
  C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
  D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项是否对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
  『正确答案』C
  『答案解析』企业发生的当年正常事项,不包括在内。
  2.A公司适用的所得税税率为25%,2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日,2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。A公司在2×19年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2×19年2月10日支付2×18年度财务报告审计费40万元;(2)2×19年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2×19年3月15日,公司董事会提出2×18年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2×19年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2×18年年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;
  (5)2×19年4月20日,因产品质量原因,客户将2×18年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列各项中,属于A公司资产负债表日后调整事项的是( )。
  A.支付2×18年度财务会计报告审计费
  B.因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损
  C.董事会提出利润分配方案
  D.法院判决违约诉讼败诉
  『正确答案』D
  『答案解析』选项A,属于当年的正常业务;选项BC,属于非调整事项。
  3.资料同上。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的是( )。
  A.因产品退回,冲减2×18年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
  B.因产品退回,冲减2×19年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
  C.法院判决违约损失,应在2×18年资产负债表中调整增加预计负债20万元
  D.法院判决违约损失,应在2×18年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
  『正确答案』A
  『答案解析』选项A,应冲减报告年度会计报表相关项目的数字;选项CD,应调减2×18年预计负债520万元,并确认其他应付款500万元,冲回原已确认的递延所得税资产130(520×25%)万元,调减应交税费125(500×25%)万元。
  4.B公司2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日,该公司在2×19年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)B公司2×18年10月份与乙公司签订一项购销合同,由于B公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。B公司被乙公司起诉,至2×18年12月31日法院尚未判决。选项CD,应调减2×18年预计负债520万元,并确认其他应付款500万元,冲回原已确认的递延所得税资产130(520×25%)万元,调减应交税费125(500×25%)万元。
  (2)B公司2×19年3月10日发现2×18年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转,在建工程成本为1200万元,预计使用年限为10年,无净残值,采用直线法计提折旧。
  (3)2×19年4月20日,因产品质量原因,甲公司要求对2×18年12月26日购入的商品在价格上给予5%的折让,全部价款为1 000万元,成本为800万元。B公司同意折让5%,并办理了相关手续。(4)2×19年4月25日,B公司收到法院通知,丁公司起诉其侵犯丁公司商标权,要求赔偿经济损失5 000万元,B公司预计败诉的可能性为60%,如果败诉很可能赔偿3 000万元。至2×19年4月30日法院尚未判决。下列各项关于B公司对上述资产负债表日后事项的会计处理中,不正确的是( )。
  A.法院判决违约损失,应在2×18年资产负债表中调整减少预计负债100万元,调增其他应付款120万元,应在2×18年利润表中调整增加营业外支出20万元
  B.未结转的管理用固定资产,应在2×18年资产负债表中调整增加固定资产1 140万元,调整减少在建工程1 200万元,应在2×18年利润表中调整增加管理费用60万元
  C.销售折让,应在2×18年利润表中调整减少营业收入50万元,调整减少营业成本40万元
  D.丁公司起诉B公司侵犯丁公司商标权,应在会计报表附注中披露
  『正确答案』C
  『答案解析』销售折让,应在2×18年利润表中调整减少营业收入50万元,不调整营业成本。
  5.甲公司2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日,所得税汇算清缴完成日为2×19年4月15日。2×19年3月4日,甲公司发现2×18年一项财务报表舞弊并涉及损益及货币资金收付。甲公司应调整的会计报表项目是( )。
  A.2×18年会计报表中资产负债表的期末余额和利润表本期金额
  B.2×19年会计报表中资产负债表的年初余额和利润表上期金额
  C.2×18年会计报表中资产负债表的年初余额和利润表上期金额
  D.2×19年会计报表中资产负债表的期末余额和利润表本期金额
  『正确答案』A
  6.在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时,下列各项关于报告年度的财务报表项目中不能调整的是( )。
  A.主营业务收入等损益项目
  B.涉及的利润分配项目金额
  C.涉及的应交税费项目金额
  D.涉及的现金收支的项目金额
  『正确答案』D
  二、多项选择题
  1.资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利,其正确的处理方法有( )。
  A.现金股利分配方案作为非调整事项处理在会计报表附注披露
  B.股票股利分配方案作为非调整事项处理在会计报表附注披露
  C.现金股利分配方案作为调整事项处理,股票股利作为非调整事项处理
  D.现金股利和股票股利分配方案均不需要进行任何处理
  『正确答案』AB
  2.A股份有限公司(以下称“A公司”)2×18年度财务报告于2×19年2月20日批准对外报出。A公司发生的下列事项中,必须在其2×18年度会计报表附注中披露的有( )。
  A.2×19年1月15日,公司处置其持股比例为51%的子公司
  B.2×19年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
  C.2×19年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
  D.2×19年2月1日,公司对外发行5年期、面值总额为80万元的债券,发行价格是85万元
  『正确答案』ABD
  『答案解析』选项ABD,属于非调整事项,应在报表附注中披露;选项C,属于日后期间发现报告年度的非重要会计差错,应作为调整事项处理,不需在会计报表附注中披露。
  3.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
  A.向社会公众发行公司债券
  B.资本公积转增资本
  C.税收政策和外汇汇率发生重大变化
  D.以前年度已确认的减值损失需要调整
  『正确答案』ABC
  『答案解析』选项D,属于资产负债表日后调整事项。
  4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年度财务报告批准报出前发生下列事项:(1)2×19年1月3日,法院终审判决甲公司赔偿A公司损失200万元,当日,赔款已经支付。甲公司在2×18年年末已确认预计负债160万元。(2)2×19年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2×18年11月发生,甲公司已确认收入1 000万元,结转销售成本800万元。(3)2×19年4月30日,甲公司发生巨额亏损20 000万元,4月20日向社会公众发行公司债券40 000万元,4月28日向社会公众发行公司股票100 000万元,4月30日资本公积转增资本11 200万元。(4)2×19年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损,产生经济损失10 000万元。(5)2×19年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2×18年度已确认的信用减值损失需要调整增加200万元。不考虑增值税等其他因素。下列关于甲公司2×18年会计报表相关项目的调整,正确的有( )。
  A.调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目40万元
  B.调整增加利润表本期金额“信用减值损失”项目200万元
  C.调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目50万元
  D.调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目50万元
  『正确答案』AB
  『答案解析』选项C,调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额=[200(1)+(1 000-800)(2)]×25%=100(万元);选项D,调整增加资产负债表“递延所得税资产”项目期末余额=[200(5)-160(1)]×25%=10(万元)。
  5.甲公司适用的所得税税率为25%,2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出。2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。2×19年4月30日前发生下列事项:(1)因被担保人A公司财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2×19年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。甲公司同意支付。甲公司于2×18年末已得知被担保人财务状况严重恶化,确认了与该担保事项相关的预计负债1 800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2×19年1月经其贷款银行同意,甲公司一笔将于2×19年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司可以自主对该借款展期2年。2×18年年末甲公司尚未确定是否展期。(3)2×19年2月5日,法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元,甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2×18年10月6日B公司向法院提起,要求甲公司赔偿专利侵权损失1 000万元。至2×18年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2×18年年末确认预计负债400万元。(4)2×18年12月31日,甲公司应收C公司账款余额为1 000万元,已计提的坏账准备为100万元。2×19年2月26日,C公司发生火灾造成严重损失,甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中,不正确的有( )。
  A.对于债务担保事项,应在2×18年资产负债表中调增预计负债200万元,同时调增递延所得税资产50万元
  B.对于借款展期事项,应在2×18年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
  C.对于诉讼事项,应在2×18年资产负债表中调整增加预计负债160万元,同时调增递延所得税资产40万元
  D.对于应收C公司款项,应在2×18年资产负债表中调减应收账款900万元,同时调增递延所得税资产225万元
  『正确答案』ABD
  『答案解析』选项A,在2×18年资产负债表中应调减预计负债1 800万元,同时确认其他应付款2 000万元,不调整递延所得税。调整分录如下:
  借:预计负债             1 800
  以前年度损益调整——调整营业外支出 200
  贷:其他应付款            2 000
  选项B,虽然可以自主对该借款展期2年,但2×18年年末甲公司尚未确定是否展期,即使2×19年1月确定展期,也不属于资产负债表日后调整事项,应列示为流动负债;选项D,对于应收C公司款项损失,是日后期间才发生的,不属于资产负债表日后调整事项,不调整报告年度的会计报表。