2020年中级《会计实务》重点难点冲刺题(4)

来源:广东会计网 更新时间::2020-01-02 16:17

【例题?多选题】下列关于债务重组会计处理的表述中,正确的有( )。 A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权 B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益 C.债务
  【例题?多选题】下列关于债务重组会计处理的表述中,正确的有(  )。
 
  A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
 
  B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
 
  C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
 
  D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
 
  【答案】BCD
 
  【解析】债务重组中,对债权人而言,若债务重组过程中涉及或有应收金额,在债务重组日不应当确认该或有应收金额,应当在实际发生时计入当期损益;对债务人而言,如债务重组过程中涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件时,债务人应将该或有应付金额确认为预计负债,日后没有发生时,冲销预计负债,计入当期损益(营业外收入)。
 
  【例题?判断题】企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。(  )(2017年)
 
  【答案】×
 
  【解析】债权人在债务重组日不应确认或有应收金额,在实际发生时予以确认。
 
  【例题?判断题】以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的,债权人应将重组债权的账面价值,高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额,确认为债务重组损失。(  )
 
  【答案】×
 
  【解析】以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的,债权人在重组日不确认或有应收金额,实际收到时计入当期损益。
 
  【例题?计算分析题】甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:
 
  资料一:2018年8月5日,甲公司以应收乙公司账款434万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为64万元。交易完成后,丙公司将于2019年6月30日向乙公司收取款项434万元,对甲公司无追索权。
 
  资料二:2018年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,根据预期信用损失法评估,预计上述应收款项只能收回346万元。
 
  资料三:2019年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为44.8万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
 
  要求:
 
  (1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。
 
  (2)计算丙公司2018年12月31日应计提坏账准备的金额,并编制相关会计分录(不考虑货币时间价值)。
 
  (3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
 
  【答案】
 
  (1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
 
  理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。
 
  借:固定资产                   400
 
  应交税费——应交增值税(进项税额)      64
 
  贷:银行存款                   30
 
  应收账款             434
 
  (2)2018年12月31日应计提坏账准备=企业依照合同应收取的合同现金流量的现值-企业预期能够收回的现金流量的现值=434-346=88(万元)。(题目中不考虑货币时间价值,所以无需折现)
 
  借:信用减值损失            88
 
  贷:坏账准备             88
 
  (3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
 
  理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。
 
  借:固定资产             280
 
  应交税费——应交增值税(进项税额)     44.8
 
  坏账准备             88
 
  营业外支出——债务重组损失       21.2
 
  贷:其他应收款            434